| BAC | PV | EV | AC | |
|---|---|---|---|---|
| proyecto | ||||
| A (subvencionado) | 150 | 90 | 78.2 | 108.8 |
| B (cliente privado) | 530 | 212 | 206.8 | 177.9 |
Dilema 28
530 h (32 k€) de A a B: CPI de A de 0.72 a 1.02; no subvencionable
Enunciado
Una empresa de ingeniería ejecuta a la vez dos proyectos: A, financiado con una subvención pública que paga los costes justificados hasta el presupuesto aprobado (BAC), y B, para un cliente privado. Los indicadores de valor ganado en la fecha de control (k€) se adjuntan. Las horas se imputan por parte de horas a 60 €/h.
De: Director de la oficina técnica A se ha pasado y la subvención no cubre más. Reimputad 530 horas de A al proyecto B, que va sobrado: las han hecho las mismas personas y para la empresa el coste total es el mismo. En la justificación de la subvención A sale a presupuesto y nadie se entera.
Criterio de referencia
Las preguntas del bloque B se responden aplicando los criterios siguientes, tomados de la lección 19 (redactados por el curso; cada uno remite a la fuente de la que procede, que no se reproduce). La respuesta se justifica citando el criterio y la fuente, no con una opinión.
- C1 — Afirmación falsa. Comunicar como cierto un dato que quien lo comunica sabe que no lo es (un porcentaje de avance, una causa, una oferta que no existe). (cf. Código Ético del PMI, estándar obligatorio 5.3.1; ICB4, Personas 2 «integridad personal y fiabilidad».)
- C5 — Beneficio propio a costa de otro. Obtener una ventaja (dinero, plazo, reputación) trasladando el coste a otra parte que no lo ha aceptado. (cf. Código Ético del PMI, 5.3.2 y 3.3.2.)
- Norma — sólo son subvencionables los gastos que responden de manera indubitada a la naturaleza de la actividad subvencionada y se realizan en el plazo fijado; el gasto imputado indebidamente se reintegra con intereses (Ley 38/2003 General de Subvenciones, arts. 31 y 37.)
Responda a las preguntas: A (cálculo), B (criterio) y C (deliberación).
- Calcule CV, CPI, EAC y VAC de cada proyecto con los datos reales, y el importe de las horas que se reimputarían.
- Calcule CV, CPI, EAC y VAC de cada proyecto con los datos reales, y el importe de las horas que se reimputarían.
- Recalcule los indicadores tras la reimputación. ¿Cuánto cambia cada CPI y cuánto el total de la empresa? ¿Cuántas horas habría que mover para que A saliera exactamente a CPI = 1?
- Recalcule los indicadores tras la reimputación. ¿Cuánto cambia cada CPI y cuánto el total de la empresa? ¿Cuántas horas habría que mover para que A saliera exactamente a CPI = 1?
- Según la norma y los criterios de referencia, ¿puede justificarse en la subvención el coste reimputado? ¿Qué incumple la propuesta y qué consecuencias tiene?
- Según la norma y los criterios de referencia, ¿puede justificarse en la subvención el coste reimputado? ¿Qué incumple la propuesta y qué consecuencias tiene?
- ¿Qué alternativas tiene la empresa ante el sobrecoste de A y qué propondría al director? Aplique la rúbrica.
- ¿Qué alternativas tiene la empresa ante el sobrecoste de A y qué propondría al director? Aplique la rúbrica.
Resolución
Apartado 1
- Calcule CV, CPI, EAC y VAC de cada proyecto con los datos reales, y el importe de las horas que se reimputarían.
- Calcule CV, CPI, EAC y VAC de cada proyecto con los datos reales, y el importe de las horas que se reimputarían.
| BAC | PV | EV | AC | CV | CPI | EAC = BAC / CPI | VAC | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| proyecto | ||||||||
| A (subvencionado) | 150.0 | 90.0 | 78.2 | 108.8 | -30.6 | 0.72 | 208.70 | -58.70 |
| B (cliente privado) | 530.0 | 212.0 | 206.8 | 177.9 | 28.9 | 1.16 | 455.93 | 74.07 |
| Total | 680.0 | 302.0 | 285.0 | 286.7 | -1.7 | 0.99 | 664.63 | 15.37 |
Horas a reimputar: 530 × 60 € = 31.8 k€. A: CPI 0.72, previsión de coste final 209 k€ sobre 150 de subvención.
Apartado 2
- Recalcule los indicadores tras la reimputación. ¿Cuánto cambia cada CPI y cuánto el total de la empresa? ¿Cuántas horas habría que mover para que A saliera exactamente a CPI = 1?
- Recalcule los indicadores tras la reimputación. ¿Cuánto cambia cada CPI y cuánto el total de la empresa? ¿Cuántas horas habría que mover para que A saliera exactamente a CPI = 1?
| CPI real | CPI reimputado | AC real | AC reimputado | |
|---|---|---|---|---|
| proyecto | ||||
| A (subvencionado) | 0.719 | 1.016 | 108.8 | 77.0 |
| B (cliente privado) | 1.162 | 0.986 | 177.9 | 209.7 |
| Total | 0.994 | 0.994 | 286.7 | 286.7 |
El total de la empresa no cambia (AC 286.7 k€ y CPI 0.99 en los dos casos): sólo cambia quién paga. Para que A saliera a CPI = 1 habría que mover 510 horas.
Apartado 3
- Según la norma y los criterios de referencia, ¿puede justificarse en la subvención el coste reimputado? ¿Qué incumple la propuesta y qué consecuencias tiene?
- Según la norma y los criterios de referencia, ¿puede justificarse en la subvención el coste reimputado? ¿Qué incumple la propuesta y qué consecuencias tiene?
Norma. Sólo es subvencionable el gasto que responde de manera indubitada a la actividad subvencionada (Ley 38/2003, art. 31): las horas de A son gasto de A, y presentarlas como gasto de B —o, lo que es lo mismo, presentar A «a presupuesto» ocultando que parte de su coste se ha cargado a otro proyecto— no hace que A cueste menos: hace que la justificación sea falsa. La consecuencia es el reintegro de lo indebidamente justificado con intereses y, según el importe y la intención, la infracción o el fraude de subvenciones. C1. La justificación afirma un coste que se sabe falso. C5. Y el beneficio (cobrar la subvención completa) se obtiene a costa del financiador público y, de paso, del cliente de B, cuyo proyecto aparece más caro de lo que es.
1. Reimputar a otro proyecto horas trabajadas en el subvencionado…
- ✅ hace falsa la justificación: no es gasto subvencionable
- ◻️ es neutro porque el coste total no cambia
- ◻️ es correcto si lo hacen las mismas personas
- ◻️ es una reserva de contingencia
Ley 38/2003, art. 31: el gasto debe responder de manera indubitada a la actividad subvencionada.
2. Tras la reimputación, el CPI del conjunto de la empresa…
- ✅ no cambia
- ◻️ mejora
- ◻️ empeora
- ◻️ pasa a 1
Se mueve coste entre proyectos; la suma de AC y de EV es la misma.
3. La consecuencia de justificar un gasto no subvencionable es…
- ✅ el reintegro con intereses (y, en su caso, sanción)
- ◻️ ninguna si el proyecto termina
- ◻️ una penalidad por demora
- ◻️ la pérdida de la holgura
Art. 37 Ley 38/2003.
Apartado 4
- ¿Qué alternativas tiene la empresa ante el sobrecoste de A y qué propondría al director? Aplique la rúbrica.
- ¿Qué alternativas tiene la empresa ante el sobrecoste de A y qué propondría al director? Aplique la rúbrica.
La pregunta del bloque C es abierta: no tiene una respuesta única y se evalúa el procedimiento: (1) identificar a todos los afectados y qué pierde o gana cada uno; (2) formular al menos dos alternativas además de la que se propone en el enunciado; (3) someter cada alternativa a las tres pruebas —legalidad (¿cumple la norma?), publicidad (¿la defendería si se hiciera pública?) y reversibilidad (¿la aceptaría en el papel del afectado?)—; (4) decidir y redactar la comunicación con las cifras del bloque A. Una respuesta que sólo opina, sin cifras ni alternativas, no supera la rúbrica.
Alternativas reales: asumir el sobrecoste de A con fondos propios (es lo que significa una subvención a presupuesto cerrado); solicitar al órgano concedente una modificación o ampliación si la causa lo justifica y el programa lo permite; reducir el alcance restante de A de acuerdo con el financiador; revisar por qué A se ha desviado para que la siguiente justificación sea limpia. Al director: la reimputación no ahorra nada a la empresa (apartado 2), convierte un sobrecoste en un fraude y pone en riesgo la subvención entera y las siguientes. Prueba de publicidad: ¿cómo se leería la justificación en una auditoría que cruce los partes de horas de A y de B?